增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級對醫(yī)藥行業(yè)的影響
日期：2015/10/8
2014年10月31日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版試運(yùn)行工作有關(guān)問題的通知》（稅總函[2014]522號），決定自2014年11月1日起在天津、上海、山東和湖南進(jìn)行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版試運(yùn)行工作。
2014年12月29日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2014〕73號）,決定自2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。在短短兩個月時間里，國家稅務(wù)總局就決定將增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版在全國范圍內(nèi)推廣，可見試運(yùn)行效果是多么地良好。
那么什么是增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版？升級版跟舊版有何主要區(qū)別？升級版對醫(yī)藥行業(yè)又會產(chǎn)生什么樣的影響呢？
增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版是利用“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的方式，讓稅收管理服務(wù)走進(jìn)更便捷智能的“云時代”。升級版的目的是開拓網(wǎng)上辦稅功能，切實(shí)提高辦稅效率，更加方便納稅人辦稅。升級版工作原理是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級完善，實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。
納稅人使用一套開票系統(tǒng)，同時開具多種發(fā)票，實(shí)現(xiàn)了簡并發(fā)票種類、優(yōu)化開票功能等多項目標(biāo)。開票信息即時進(jìn)入稅控系統(tǒng)，國家稅務(wù)總局2014年第73號公告要求，納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用新系統(tǒng)開具發(fā)票。新系統(tǒng)可自動上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)，開票方無需再通過定期抄報稅上傳開票信息，實(shí)現(xiàn)了開票信息即時進(jìn)入稅控系統(tǒng)。納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。
納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報稅或非征期報稅后方可開票。納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時限，指自第一份離線發(fā)票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額，指可開具離線發(fā)票的累計不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計算。紅字發(fā)票開具程序簡單了，新系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了納稅人通過網(wǎng)絡(luò)將擬開具紅字專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)自動進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯校驗，通過校驗后生成開具紅字專用發(fā)票信息表編號，納稅人即可開具紅字專用發(fā)票，將不再需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單的程序。
新系統(tǒng)進(jìn)一步簡化了紅字專用發(fā)票開具的程序：對于專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收，需要開具紅字專用發(fā)票的，不再需要銷售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料或者提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。
一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按國家稅務(wù)總局2014年第73號公告規(guī)定的方法處理。新系統(tǒng)全面推行后，《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》和《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》將退出增值稅歷史舞臺。
我們以試點(diǎn)地區(qū)之一的山東省為例，看看升級版對醫(yī)藥行業(yè)所產(chǎn)生的影響。在2015年4月份前后，有微友表示，濟(jì)南多家過票公司己通知停止過票，原因是新的稅務(wù)系統(tǒng)升級后，將會實(shí)時對接進(jìn)、出品種和價位、及貨物行徑，嚴(yán)格控制平空過票，已有十多家停止過票，二十多家通知停開。目前中國約有1.3萬多家商業(yè)公司，而其中多數(shù)商業(yè)公司存在著過票行為，甚至有部分商業(yè)公司的主要收入就是過票收入。過票的主要票源就是醫(yī)藥商業(yè)公司，特別是商業(yè)快批公司。原因是，其一，快批下游面向客戶主要為私人診所或藥店，而這些客戶索取發(fā)票意識不強(qiáng)，致使存在大量不開發(fā)票業(yè)務(wù)，結(jié)余大量票源。其二，過去醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂，醫(yī)藥商業(yè)所開具的發(fā)票通常并不需要列明具體藥品名稱和數(shù)量，而這就給過票抵賬提供了可能。此前已有消息稱，山東省稅務(wù)部門給山東很多醫(yī)藥商業(yè)公司發(fā)出通知，要求醫(yī)藥商業(yè)公司開發(fā)票時必須填寫交易明細(xì)，列明交易具體藥品名稱及交易數(shù)量與金額，公司進(jìn)出項明細(xì)必須一一對應(yīng)，山東省作為該項改革試點(diǎn)未來很可能會在全國推廣。系統(tǒng)升級前，除了上述因存在大量不開發(fā)票業(yè)務(wù)、結(jié)余大量票源而可以給別人過票外，這些公司還可以對外賣票。
也正是因為買賣發(fā)票在醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)的普通存在，也給了一些假票份子以假亂真的機(jī)會，他們聲稱某某醫(yī)藥公司有多余增值稅專用發(fā)票可以以遠(yuǎn)低于17%的價格出售并且可以通過認(rèn)證后再付款，而所有購買發(fā)票的都會上當(dāng)受騙。原因在于，升級前的增值稅發(fā)票系統(tǒng)存在一些問題，如難以讀取發(fā)票票面全部信息、開票后報稅信息滯后等。
在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級之前，開具出來的發(fā)票信息只有七個要素（圖中圈紅的）會加密進(jìn)密碼區(qū)，在購買方取得發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證時，只要認(rèn)證系統(tǒng)將密碼區(qū)的密文轉(zhuǎn)換成明文，并自動與發(fā)票七要素核對一致后，就算通過了。有兜售增值稅專用發(fā)票的假票份子通常會以假身份成立或收購一般納稅人商貿(mào)公司，在開具增值稅專用發(fā)票時將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”、“規(guī)格型號”以及“銷售方名稱”、“地址、電話”、“開戶行及賬號”這些信息套成某某醫(yī)藥公司及藥品的相關(guān)信息后交給購票人。在購票人認(rèn)證通過并付款后，在當(dāng)月底前假票份子會在開票系統(tǒng)中將該專用發(fā)票作廢掉，從而不需要實(shí)際交稅。而購票人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月初才會發(fā)現(xiàn)這種異常增值稅專用發(fā)票。
在2015年7月份，國家食品藥品監(jiān)督管理局發(fā)出通知，要求從2015年8月1日起，所有藥品經(jīng)營企業(yè)，在購銷藥品時必須開具或索取發(fā)票，藥品批發(fā)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)向零售藥店或診所、衛(wèi)生室等銷售藥品時，必須開具發(fā)票，零售企業(yè)和診所、衛(wèi)生室等在購進(jìn)藥品時也必須索要發(fā)票。對于此前沒有執(zhí)行此規(guī)定的，也須在2015年8月1日前完成整改。對于藥品經(jīng)營企業(yè)在經(jīng)營活動不開具或索取發(fā)票的，一律按違反GSP，存在嚴(yán)重缺陷項目進(jìn)行處理，收回或撤銷GSP認(rèn)證證書，有違法行為的吊銷《藥品經(jīng)營許可證》。診所或衛(wèi)生室不索取發(fā)票的按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰,需衛(wèi)生部門處理的,按有關(guān)規(guī)定移交衛(wèi)生部門進(jìn)行處理。很明顯，國家食品藥品監(jiān)督管理局這則通知恰好是給增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版對醫(yī)藥行業(yè)產(chǎn)生了的巨大影響又上了一道緊箍咒。隨著增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的不斷推進(jìn)，醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)的過票及買賣真假增值稅專用發(fā)票的行為必將終結(jié)。
信息來源：醫(yī)藥信息鏈
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