17%稅率全面取消，合同要大改！客戶要求降價怎么辦？
日期：2018/4/19
根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公布的《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財稅【2018】32號文通知，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，現(xiàn)稅率分別調(diào)整為16%、10%;納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，現(xiàn)扣除率調(diào)整為10%等，自2018年5月1日起執(zhí)行。
從2018年5月1日起，實施以下深化增值稅改革征收標準整理如下：
增值稅稅率下調(diào)1%，適用于所有行業(yè)嗎？
增值稅稅率新政（32號文）出來后，有些財務(wù)小伙伴有點失望，覺得降一個點有點少，還有的小伙伴在疑問：制造業(yè)降到16%，貿(mào)易企業(yè)也降嗎？從11%到10%里面有交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)包含嗎？有些行業(yè)沒有被列舉出來的，于是心里很疑惑。
對于這個問題，前天《中國稅務(wù)報》進行了說明，我們一起來看看：
32號文出臺后，澄清了之前的一些困惑。32號文第一條規(guī)定，“納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%?！备鶕?jù)規(guī)定，此次降低稅率的范圍并不限于國務(wù)院常務(wù)會議提到的“制造業(yè)、交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品”。原適用17%和11%稅率的全部增值稅應(yīng)稅行為，稅率分別調(diào)整為16%和10%，17%和11%稅率，實際上被取消了。需要關(guān)注的是，5月1日后進口貨物的增值稅稅率也將一并調(diào)整。
終于有權(quán)威媒體出來說明情況了，之前很多小伙伴跟小編說，只有“制造業(yè)、交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品”稅率發(fā)生變化，小編覺得這個不可能。
我們可以想一想，如果現(xiàn)在只是把制造業(yè)從17%降到16%，而貿(mào)易企業(yè)依然保持17%，把交通運輸業(yè)建筑電信從11%降到10%，而房地產(chǎn)和不動產(chǎn)租賃依然保持11%，結(jié)果是三檔變兩檔不但沒有變，反而成了三檔變五檔，也就是說貿(mào)易企業(yè)是17%，制造業(yè)是16%，交通運輸業(yè)建筑業(yè)等是10%，房地產(chǎn)又是11%，然后再加一個6%，本來計劃的三變二成了三變五，想一想這種事誰能干得出來？
對于稅率的調(diào)整，可能會給企業(yè)履行合同帶來潛在的法律風(fēng)險。這是基于增值稅固有的特性，即增值稅系價外稅，以下圖某企業(yè)17%的增值稅稅率為例，我們通常看到增值稅發(fā)票中有商品的單價、數(shù)量、金額以及稅率、稅款，價稅合計即為我們出售給買方的最終的價格。
即：商品的總價（價稅合計）=商品金額+商品金額*17%=商品金額*（1+17%）
由于稅率的調(diào)整，意味著買方可以認證抵扣的稅款減少，作為買方，是否可以依法少付相應(yīng)的稅率降低部分的款項？因此，為避免合同履行中產(chǎn)生這種不必要的糾紛，財務(wù)人要做好下面兩件事：
1）梳理長期合同
3月到5月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等于5月1日之后再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，采購單價要考慮降價，財務(wù)人員必需梳理企業(yè)的長期合同。
2）進項發(fā)票抵扣問題
如果我們是在5月1日之后收到以前合同發(fā)票，是否可以抵扣，如果以5月1日為分界點，企業(yè)盡量在5月1日之前簽合同，把所有的進項發(fā)票先開出來認證，以免對后續(xù)工作中產(chǎn)生不必要的麻煩。對一些長期合同，比較大的合同，已執(zhí)行的部分，如裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，稅務(wù)給予明確規(guī)定 。
總之，當務(wù)之急，一定要回去梳理合同、發(fā)票等，以免給企業(yè)帶來不必要的損失和麻煩，這也是我們財務(wù)人員展現(xiàn)自己能力的時候，爭取為企業(yè)取得最大優(yōu)惠！
1）一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？這真是一個問題
除了增值稅稅率下調(diào)外，在32號文中還將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
這個對很多中小企業(yè)絕對是利好消息，因此無論是制造業(yè)還是商貿(mào)企業(yè)，請先自查一下，如果2017年或者2018年5月1日前連續(xù)的12個月，不含增值稅的銷售額小于等于500萬，那么完全可以考慮轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
那么具體要不要轉(zhuǎn)小規(guī)模呢？可以計算一下稅負率。
增值稅稅負率=實際交納增值稅稅額/不含稅的實際銷售收入×100%
如果這個稅負率是大于3%的，則建議轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人。原因如下：
我們知道企業(yè)產(chǎn)生了銷售額帶來一個銷項，然后采購成本采購服務(wù)取得一個進項，銷項減進項，即為實際要繳納的增值稅，這個增值稅除以銷售額就是稅負率，稅負率如果超過3%，當然小規(guī)模納稅人劃算，因為小規(guī)模納稅人直接銷售額乘以3%就行了。如果企業(yè)增值稅稅負率還沒到3%，那有可能一般納稅人會比較劃算。
2）老板，稅率下降了，我們重新談?wù)剝r格吧
如果貴公司的供應(yīng)商的產(chǎn)值也是在500萬以內(nèi)，那它也可以轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人，那就意味著原來取得的17%的抵扣會變成3%，原來取得11%的抵扣有的會變成5%或者3%。
如果你的公司是一般納稅人，就會很尷尬了。雖然從銷項來說，稅率從17%降到16%，但從進項的角度上來看，原來取得的17%的抵扣會變成3%，原來取得11%的抵扣有的會變成5%或者3%，從銷項的角度看企業(yè)會劃算，但從進項的角度上來看，企業(yè)增值稅的進項可能減少一大塊。
這樣對于企業(yè)來說，可能重新要對供應(yīng)商進行一下整理和統(tǒng)計。所以每一次增值稅稅率的調(diào)整以及增值稅政策的變化，都會帶來對供應(yīng)商的重新管理和定位，也意味著企業(yè)可能要跟轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的供應(yīng)商去談判合同的價格是不是應(yīng)該要下調(diào)一點？
同樣的道理，如果你公司也是別人的供應(yīng)商，那是不是就意味著你的銷項下降了，那你的客戶很有可能也會跟你說：17%降到16%了，我們來談一談價格吧。如果你選擇了對你更有優(yōu)勢的小規(guī)模納稅人，增值稅調(diào)到3%或者是5%的征收率了，那我們更應(yīng)該好好談一談價格？
通過以上分析可知，增值稅稅率的下調(diào)，以及小規(guī)模納稅人這個標準的上調(diào)，會同時對企業(yè)的銷項和進項產(chǎn)生影響。如果你是公司的老板，你當然應(yīng)該清楚地知道5月1號后對客戶的報價以及對供應(yīng)商的管理。那么如果你是財務(wù)人員，就更要知道增值稅稅率的調(diào)整將會對我們企業(yè)的增值稅的稅負有什么影響，以及對現(xiàn)金流的影響？
看到了嗎，增值稅稅率的下調(diào)，以及小規(guī)模納稅人這個標準的上調(diào)，會同時對企業(yè)的銷項和進項產(chǎn)生影響。同時，并不是只對營改增的企業(yè)有影響，這會對所有的企業(yè)都有影響。那么各位同學(xué)，你們?nèi)绻枪镜母呒壒芾碚?，你們涉及的部門要么做采購，要么做銷售，要么做研發(fā)，反正都會涉及到增值稅的進項抵扣或者是銷項問題，那如果你是公司的老板，你當然更應(yīng)該清楚地知道我對客戶的報價以及我對供應(yīng)商的管理。那么如果你是財務(wù)，就更要知道增值稅稅率的調(diào)整將會對我們企業(yè)的增值稅的稅負有什么影響，以及對現(xiàn)金流的影響？
3）增值稅稅率下調(diào)，對企業(yè)是牽一發(fā)而動全身
增值稅稅率調(diào)整僅僅影響企業(yè)的銷項和進項嗎？非也，無論是企業(yè)對外銷售，還是采購材料以及購買服務(wù)，總價扣除增值稅以后，剩下的金額就是企業(yè)的銷售收入或者是成本費用，接下來會影響的是企業(yè)所得稅。
因此，這次增值稅稅率的調(diào)整對企業(yè)的影響也是多方面的，既要從增值稅的銷項和進項兩個角度考慮，還要涉及到多稅目多稅率的調(diào)整，同時在價格調(diào)整和談判的基礎(chǔ)上，它還會影響到企業(yè)的采購成本和銷售收入，繼而影響到企業(yè)的所得稅和股東收益。
4月4日財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》，醫(yī)藥制造業(yè)增值稅率降低為16%！一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人等政策發(fā)布 。
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增值稅率變了，5月份以后收到4月份以前發(fā)票怎樣處理？
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銷售方故意等到5月1日后才開發(fā)票怎么辦？
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5月1日以后銷售退回、折扣折讓怎么處理？
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合同的約定4月份發(fā)貨，5月之后收款開發(fā)票怎么處理？
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一般納稅人可改為小規(guī)模納稅人，如何理解？怎樣操作降低稅負？
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新稅率下醫(yī)藥企業(yè)預(yù)付款項、視同銷售、合同協(xié)議、購銷定價、采購不動產(chǎn)、系統(tǒng)改造等有問題如何處理？
5月1日起增值稅申報最嚴對比，“金三”系統(tǒng)再次全面升級！金三系統(tǒng)將覆蓋稅務(wù)總局、地稅、國稅各級機關(guān)，并與其他政府部門網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)！將重點比對藥企申報表、對外開票、入賬發(fā)票、稅款及稅收優(yōu)惠等內(nèi)容，銷售買的、找的發(fā)票票徹底不能入了！
2018年國稅合并、增值稅稅率三變二、小規(guī)模納稅人標準提高。。。。。。稅制改革風(fēng)起云涌，金稅三期全面預(yù)警，風(fēng)險推送精準排查，稅務(wù)監(jiān)管力度空前，稅企業(yè)攻防永無止境。
國地稅合并后各地區(qū)稅務(wù)機關(guān)之間發(fā)票信息和數(shù)據(jù)共享互通，稅務(wù)機關(guān)利用更強大的大數(shù)據(jù)及云計算功能可以輕而易舉地對藥企的敏感信息，采用行業(yè)、業(yè)務(wù)、法人、地址、數(shù)量、比率等等各種相關(guān)性比對分析方法，查出風(fēng)險點有針對性地評估與稽查。
醫(yī)藥企業(yè)必須了解稅務(wù)機關(guān)金稅三期電子化監(jiān)控增值稅預(yù)警評估稽查系統(tǒng)風(fēng)險防控指標內(nèi)容、規(guī)避方法，掌握會計核算數(shù)據(jù)之間關(guān)系配比的技巧和風(fēng)險，盡快找出企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)處理與會計核算體系涉稅薄弱點，避免被列入“黑名單”，妥善處理增值稅納稅評估與稽查等事宜。
為此，賽柏藍定于5月12-13日在北京召開“增值稅率降低＋金三指標，醫(yī)藥企業(yè)增值稅處理與預(yù)警風(fēng)險防控研討會”，會議內(nèi)容如下：
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第一部分：2018年增值稅改革稅率三檔變兩檔，稅率降1點及抵扣政策調(diào)整前瞻與應(yīng)對
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第二部分：近期重要增值稅新文件解讀及實戰(zhàn)應(yīng)用
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第三部分：金稅三期增值稅預(yù)警系統(tǒng)強大功能案例與防控要點
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第四部分：虛開增值稅專用發(fā)票稅務(wù)稽查要點，企業(yè)防范虛開與責任擺脫方法
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第五部分：金稅三期征管模式下納稅評估與預(yù)警60個指標異常分析與預(yù)警詳解
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第六部分：增值稅預(yù)警評估稽查政策分析與風(fēng)險防控方法
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第七部分：藥企增值稅發(fā)票的預(yù)警評估稽查與風(fēng)險防控
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1、近期藥企增值稅稽查典型案件的經(jīng)驗教訓(xùn)及企業(yè)正確應(yīng)對方法
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2、金稅三期藥企增值稅評估風(fēng)險預(yù)警60個指標詳細分析與對策。
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3、兩票制后藥企稅務(wù)評估稽查重點方向與應(yīng)對策略
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4、醫(yī)藥企業(yè)日常業(yè)務(wù)處理增值稅風(fēng)險防控關(guān)鍵點在哪里？
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5、醫(yī)藥企業(yè)如何對增值稅關(guān)鍵問題進行有效處理和正確評價？面對稅務(wù)質(zhì)疑，如何提供正當理由？
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6、醫(yī)藥企業(yè)面對以金稅三期為核心的新政策、新指標，企業(yè)如何有效化解增值稅涉稅風(fēng)險？
指導(dǎo)單位：中國醫(yī)藥企業(yè)管理協(xié)會 中國醫(yī)藥物資協(xié)會
主辦單位：賽柏藍
策劃執(zhí)行：北京賽柏藍科技有限公司
時間地點： 2018年5月12-13日北京
醫(yī)藥/醫(yī)療器械企業(yè)總經(jīng)理、財務(wù)/稅務(wù)總監(jiān)、財務(wù)/稅務(wù)主管、財務(wù)/稅務(wù)部長、稅務(wù)/財務(wù)經(jīng)理、營銷財務(wù)等，建議同一企業(yè)總經(jīng)理+財務(wù)總監(jiān)+財務(wù)經(jīng)理+營銷財務(wù)一同參會效果較好。
信息來源： 賽柏藍
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